「今日更新」「IPO案例」报告期内成本归集分配方法变更是否属于会计政策变更-网络曝光

【IPO案例】报-告期内本归集分配办法变换能否属于会计政策变换
两.结合工人上班状态.装备开工时长.资源消耗等事情，声明本核算 能否吻合企业会计准则等相关划定呀。
【刊行人回复】
（两）公司生产本归集和分配
报-告期内，公司主要成品根据工艺流程能够分-解为铁心卷料剪切.铁心叠装.导线加工.线圈绕制及压装.浸漆固化.器身装配.制品试验拉；本原料按生产工艺流程加工后造成制品入库呀。
公司对生产历程中发生的各项本开支举行汇总归集，并在生产本中设置直-接原料.直-接人-工和制作开支账户举行核算呀。
公司采用以销定产的生产形式呀。2017 年，随着经-营范围扩张.技术提高，公司的成品规格型号增添，本运用的金蝶 K3 体制已无法知足进展需要呀。因而，公司举行了信息体制建设，谋划 2018 年运用新的 ERP 体制取代金蝶 K3 体制，以进一步完结生产经-营行-动的程-序化.标-准化.标-准化，增强从生产治理.购置仓储.人力资源.财政治理等多维度对生产经-营的全流程管控呀。
公司生产本主要包罗直-接原料.直-接人-工和制作开支，生产本归集.分配办法详细以下
1.直-接原料的归集和分配
2018 年 06 月 30 日前
生产历程中根据单台成品举行发料，发料时依照单台成品现实发用量举行纪录呀。
2018 年 07 月 01 往后
生产历程中根据单台成品生产定单的 BOM清单举行发料，发料时依照单台成品 BOM 用量举行发料，月末将完工成品 BOM 清单发用原料总计与现实发料差异根据单台成品 BOM 清单直-接原料标-准用量权重举行分摊呀。
公司计划部依照计划图纸及史书经验将成品的直-接原料用量录入新 ERP 体制的 BOM清单，直-接原料的归集和分配的转变中，岂论是以单台成品现实发用量仍然以 BOM用量为基本对直-接原料举行分配，均根据成品的现实用量分配直-接原料，两种办法不会致使成品应当分配的直-接原料发生实质性转变呀。依照《企业会计准则第 28 号——会计政策.会计预计变换和过错纠正》的相关乞求，上述事情不属于会计政策或者会计预计变换呀。
2.直-接人-工的归集和分配
直-接人-工包罗直-接生产职员确当月薪酬，财政职员月末根据酬劳表统计生产职员薪酬总额，并在生产本中归集拉；
2017 年 12 月 31 日前
直-接人-工依照当月直-接人-工本乘以完工成品容量权重举行分配呀。
2018 年 01 月 01 往后
直-接人-工依照当月直-接人-工本乘以完工成品标-准工时权重举行分配呀。
3.制作开支的归集和分配
制作开支是公司为组织和治理生产而发生的各项间接开支，包罗车间治理职员等辅佐职员的酬劳和.车间衡宇建-筑物和机械装备的折旧费.租赁费.办公费.水电费.物料损破费及修补费等呀。
2017 年 12 月 31 日前
制作开支依照制作开支本乘以完工成品容量权重举行分配呀。
2018 年 01 月 01 往后
制作开支依照制作开支本乘以完工成品标-准工时权重举行分配呀。由于公司各个期末在成品金额较小，且直-接原料占本的比-重约为 75%，依照本准则.主要性准则，故过错期末在成品分配直-接人-工和制作开支呀。为使公司的财政信息与同领域的人业更拥有可比性，并为报表运用者供应更牢靠和更相关的会计信息，2018 年公司将直-接人-工.制作开支以完工成品容量权重举行分配，变换加以完工成品标-准工时权重举行分配呀。依照《企业会计准则第28 号——会计政策.会计预计变换和过错纠正》的相关划定，上述事情属于会计政策变换，为公司自主变换会计政策呀。上述变换事由来公司财政部发动，经公司 2017 年 11 月 20 日召开的总经-理办公会审议赞成，已推行了必-要的内里审议程-序呀。
《企业会计准则第 28 号——会计政策.会计预计变换和过错纠正》第六条划定“会计政策变换能够或者者供应更牢靠.更相关的会计信息的，应当采用追溯调治法处置，将会计政策变换累积影响数调治列报一最先的时候刚最先期初保留收益，其余相关事情事情的期初余额和列报一最先的时候流露的其余对比数据也应当一并调治，但一定该项会计政策变换累积影响数不着实可行的除外呀。拉”呀。鉴于上述会计政策变换的条件是公司引入了新的 ERP 体制举行本归集和核算，需要有标-准工时做数据支持，而公司 2018 年前不存在标-准工时观点，因而追溯调治一最先的时候数据不着实可行呀。依照上述划定，公司采用了悔改 ERP 体制启用之日起的以后适用法联接处置，吻合会计准则的相关划定呀。
假设沿用 2017 年 12 月 31 日前的核算办法，经测算对公司 2018 年.2019年.2020 年开张本影响数分-别为 35.72 万元.39.98 万元.-22.78 万元，占同期开张本的含量分-别为 0.24%.0.26%.-0.11%呀。公司自主变换会计政策的影响金额分明不重-大，未对公司财政数据的着实性.准确性.一切性造成影响，亦未造成虚伪记录.误导性述说或者重-大遗漏呀。因而，依照其主要性水平且在不下降会计信息质量乞求的情形下，公司未独自将其做为一项需要报表运用者体贴的会计政策变换事情予以流露呀。
直-接原料本归集办法变更的适当智.影响金额拉；直-接人-工.制作开支分摊沉稳量过分到标-准工时办法的适当智.影响金额
1.直-接原料本归集办法变更的适当智.影响金额
2018 年 6 月 30 日前公司运用金蝶 K3 体制举行财政核算，本原料收发本通过 K3 体制举行核算呀。
随着公司经-营范围扩张，技术提高，响应的成品规格型号增添，公司为了增强信息体制建设，通过采用 ERP 体制进一步完结生产经-营行-动的程-序化.标-准化.标-准化呀。从生产治理.购置仓储.人力资源.财政治理等多维度对生产经-营举行全流程管控，通过前端流程标-准.清算物料编码.BOM 清单等，对所有本原料举行细化分类呀。
2018 年 7 月 1 日最先启用鼎捷 T100 体制举行财政核算，生产历程中根据单台成品生产定单的 BOM 清单举行发料，发料时依照单台成品 BOM 用量举行发料，月末将完工成品 BOM 清单发用原料总计与现实发料差异根据单台成品BOM 清单直-接原料标-准用量权重举行分摊确认直-接原料本呀。
假设沿用 2018年 06月 30日前的核算办法，经测算对 2018年 7-1二月.2019年.2020 年开张本影响数分-别为 12.86 万元.-5.53 万元.6.99 万元，占同期开张本含量为 0.19%.-0.04%.0.03%，影响金额较小呀。
公司直-接原料本归集办法变更对公司的开张本及利润总额不组成重-大影响呀。
2.直-接人-工.制作开支分摊沉稳量过分到标-准工时办法的适当智.影响金额
由于公司成品定制化水平高，随着公司经-营范围扩张，技术提高，响应的成品规格型号增添，成品结构.生产工艺.加工繁杂水平区别，即即是同种容量的成品耗用的工时也应该区别，按标-准工时光摊人-工本和制作开支比按容量分配更适当.科-学呀。
标-准工时是在标-准工做环-境下，举行一道加工工序所需的人-工时刻呀。公司针对成品生产的各项操做工序设定响应的标-准工时，设定标-准工会思考包罗成品结构.工艺和制作加工困难等在内的多个生产影响原因呀。因各生产工序拥有区别的标-准工时，且公司成品定制化水平较高，各台成品生产对应的总标-准工时存在差异，公司以电算化办法在生产体制中建设了对应区别成品种别的工时核算表呀。
依照工时核算表，公司每一台成品排产时就以前确认了其所需的标-准工时呀。各月末，公司用当月现实列账的直-接人-工及制作开支本总额，除以当月完工成品标-准工时总额，以确认单元分摊标-准（元/小时），再通过本盘算转入单台成品的本中呀。由此可知，标-准工时仅为公司本归集后用于将总本分摊至单台成品的分摊系数，不-是完工成品总本核算的依照，不会对完工成品总本金额组成影响呀。
公司选取了在证监会领域分类中与公司同为“C38 电气机械和器械制作业拉”的中熔电气.兆威光-电举行了对比，依照中熔电气.兆威光-电的招股运用办法流露信息，其本核算办法以下“直-接人-工.制作开支依照当月各成品产量乘以标-准工时一定的系数举行分配拉”呀。公司采用标-准工时做为分摊系数吻合领域老例呀。
假设沿用 2017 年 12 月 31 日前的核算办法，经测算对 2018 年.2019 年.2020 年开张本影响数分-别为 35.72 万元.39.98 万元.-22.78 万元，占同期开张本含量为 0.24%.0.26%.-0.11%，影响金额较小呀。
公司直-接人-工.制作开支分摊沉稳量过分到标-准工时办法对公司的开张本及利润总额不组成重-大影响呀。
【保荐机构.申报会计师回复】
（一）核对程-序
针对上述事情，保荐机构.申报会计师实行了以下核对程-序
1.获取刊行人 2018-2020 年职员小名册.账簿纪录及酬劳表拉；
2.获取并核对了刊行人装备开工时长.资源消耗.工人上班状态拉；
3.获取刊行人出具的关于各种本.开支事情事情归集.分配和结转的详细情形的声明，并对其举行剖析复核拉；
4.查阅了同领域的人业企业招股运用办法中关于本核算办法的流露信息，核对刊行人本核算办法内领域内的普遍性及适当智呀。
（两）核对结局
经核对，保荐机构.申报会计师以为
1.报-告期内，刊行人直-接原料的归集和分配由单台成品的现实发用质变成以 BOM 用量为基本根据成品的现实用量举行分配，不属于《企业会计准则第28 号——会计政策.会计预计变换和过错纠正》中标-准的会计政策或者会计预计变换呀。
2.刊行人直-接人-工.制作开支分摊沉稳量过分到标-准工时属于会计政策变换呀。刊行人有足够.适当的证-据讲明上述变换的适当智呀。变换会计政策后，刊行人采用标-准工时结转宁静摊直-接人-工.制作开支，吻合领域老例，可为刊行人供应更牢靠.更相关的会计信息，且刊行人已对该事情推行了必-要的内里审议程-序呀。鉴于追溯调治一最先的时候数据不着实可行，刊行人采用以后适用法联接呀。刊行人上述会计政策变换事情吻合企业会计准则的相关划定呀。
3.刊行人自主变换会计政策的影响金额分明不重-大，未对刊行人财政数据的着实性.准确性.一切性造成影响，未造成虚伪记录.误导性述说或者重-大遗漏呀。依照其主要性且在不下降会计信息质量乞求的情形下，刊行人未独自将其做为一项需要报表运用者体贴的会计政策变换事情予以流露呀。
4.刊行人职工薪酬.牢固资产折旧.资源消耗事情的本归集分摊准确拉；刊行人的本核算吻合企业会计准则的相关划定呀。

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